Credito d'imposta R&S, innovazione e design
Sintesi operativa
Credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica.
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Aliquote: 20% per R&S incrementale, 10% per innovazione, 10% per design, 15% per innovazione green.
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Utilizzo in compensazione F24 in 3 quote annuali.
Credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica. Verifica sempre requisiti, tempistiche e cumulabilità prima di presentare la domanda.
Prima di avviare spese o presentare la domanda, conviene verificare il caso concreto con lo studio.
Ambito
Italia
Territorio di riferimento della misura
Tempistiche
Da verificare in base al periodo d'imposta e alla normativa vigente
Finestra o indicazione operativa da monitorare
Fonte ufficiale
Fonte istituzionale da confrontare con requisiti, scadenze e condizioni applicabili.
Sezione · 01
Beneficiari
Soggetti ammessi alla misura agevolativa
Scheda
Requisiti soggettivi
Chi può accedere
Imprese residenti in Italia, incluse stabili organizzazioni di soggetti non residenti, che sostengono spese ammissibili in attività di R&S, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica.
Elementi da verificare
Per R&S, il calcolo è su base incrementale rispetto alla media degli ultimi tre esercizi.
Sezione · 02
Agevolazione
Entità e condizioni del beneficio
Scheda
Vantaggi e condizioni
Quanto vale l'agevolazione
Credito d'imposta: 20% per R&S incrementale, 10% per innovazione tecnologica, 10% per design, 15% per innovazione green.
Certificazione obbligatoria per investimenti sopra 5 milioni.
Condizioni operative
Calcolato su base incrementale o assoluta.
Utilizzabile in compensazione F24 in tre quote annuali (o immediato in dichiarazione).
Sezione · 03
Descrizione e dettagli
Panoramica operativa della misura, investimenti ammessi, procedura e documentazione da verificare.
Il credito d'imposta per attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica è una delle misure più strutturate del sistema agevolativo italiano, con una disciplina consolidata nel tempo.
Normativa di riferimento
Art. 1, commi 1-6, della legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015) e successive modifiche. La Legge di Bilancio 2026 ha confermato e aggiornato la misura.
Attività ammissibili
- Ricerca e Sviluppo (aliquota base 20%): attività di base, applicata e sperimentale; progetti di ricerca contrattuale; tecnologie digitali; tecnologie di produzione avanzata; materie prime innovative; risparmio energetico; risorse idriche; cybersecurity
- Innovazione tecnologica (aliquota base 10%): sviluppo o implementazione di prodotti/processi produttivi nuovi o significativamente migliorati ad alto contenuto tecnologico
- Design e ideazione estetica (aliquota base 10%): creazione e registrazione di nuove collezioni, modelli, prototipi; innovazioni nei processi di lavorazione; attività di brand identity
- Innovazione green (aliquota 15%): innovazione tecnologica per la transizione ecologica (prodotti/processi a maggiore sostenibilità ambientale)
Spese ammissibili (con tetto per alcune categorie)
- Personale dedicato
- Contratti di ricerca
- Quote di ammortamento di beni mobili strumentali
- Competenze tecniche e brevetti
- Materiali e forniture
- Quote di ammortamento di immobili strumentali (limite 30%)
Modalità di calcolo
Credito calcolato sulla base delle spese incrementali rispetto alla media degli ultimi tre esercizi (per R&S) o in valore assoluto (per innovazione e design).
Certificazione
Per investimenti superiori a 5 milioni di euro, è obbligatoria la certificazione da parte di un revisore legale o di una società di revisione iscritta al Registro dei revisori.
Utilizzo del credito
Esclusivamente in compensazione tramite modello F24, in tre quote annuali di pari importo (salvo opzione per utilizzo immediato in dichiarazione dei redditi).
Cumulabilità
Non cumulabile con altri crediti d'imposta per le medesime attività o spese; va verificata la compatibilità con aiuti di Stato ricevuti (regolamento GBER o de minimis).
Adempimenti
Tracciabilità dei costi, conservazione della documentazione tecnica e contabile, eventuale perizia asseverata per consulenze esterne.
Polizze catastrofali
Dal 2025, l'adempimento degli obblighi assicurativi per danni catastrofici è requisito per l'accesso e l'erogazione.
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